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经济责任审计中财务审计的框架与方法

科目审计法
资产负载表
1、货币资金:分为现金和银行存款,根据普遍的经验,现金盘点这块一般总会在保险柜里有其他意外的收获,比如盘点公司其他人员的存折(一般是公司高管)或者账外资金的账本,与账面一般对不上的现金就得注意,注意的是盘点现金一般注意要搞突然袭击,不然效果大打折扣。
银行存款一般不仅需要看年末余额,看重要项目的时候对期间发生的流水也要对,一般对不上的情况肯定就有问题了。
2、应收账款:注意公司应收账款往来金额比较大的公司信息,一般年末如果余额小的话那就更加需要注意了,这个时候就需要查询这个公司的信息和与这个公司交易的价格,利益输出往往就存在这个里面。
3、应收票据:这个不是很熟悉,不多说,算是一点遗憾吧。
4、预付账款:这个个人认为要学习一下万福生科的案例,一个很经典的案例,公司通过预付账款把钱打给公司控制的账户,公司再通过其他账户把前打进来造成营业收入增加的假象,这样钱转了一圈一分没少,公司的预付账款和营业收入同事增加了。
5、固定资产:固定资产增减大额的情况都需要挑出来仔细看看。大额的增加,往往是整体项目的建设,看项目的话就用之前的那个框架即可,大额的减少,看是否存在资产剥离、固定资产处置,是否有符合公司处置资产的规定。
6、长期股权投资:一般需要关注长期股权的效益情况:被投资方是否存在亏损。
7、在建工程:主要关注的是在建工程的转入固定资产的情况,这里重点强调在建工程转固的条件必须烂熟于心,(1)符合资本化条件的资产已经完工或者实质已经完成 (2)所购建的资产实际即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方,也不影响其正常使用或销售。(3) 继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上支出的金额很少或者几乎不再发生 一般当主体工程基本完成到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产并提取折旧。如果其成本无法准确计量,可暂估入账。
一般认为在建工程主要用过2个方式进行操纵(1)应转未转固定资产的方式进行操纵 (2)通过在建工程方式转出资金,通过营业收入方式回收资金虚增利润(还是万福生科的案例)
8 、存货:操纵的三种方法(1)还是万福生科的案例,通过存货转出资金,然后将回流资金到公司虚增利润 (2)存货的长期积压造成的存货未计提跌价
9、无形资产:还是万福生科。。。(明白了那个案例为什么这么重要吧。。)企业一般采购大量与生产经营无关的无形资产,还是通过无形资产转出资金,最后虚增利润。
10、预收账款 这个问题一般在中小型企业就比较常见了,企业会把当年收入确认到预收账款,不转入营业收入,达到逃税的效果。一般有报表审计的国企比较少见了,这点大家可以网上看看其他人的方法论。
11、应付职工薪酬 :一般就要关注企业领导人的薪酬情况 和职工薪酬,是否有通过其他方式变相发放福利的情况。一般会存在异常多计提应付薪酬,少支付的情况,这样当年可以起到操纵当年管理、销售费用的情况。


 
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